尊龙凯时·(中国)人生就是博

　　2024年12月1日起ღღღ，水资源税改革试点的范围ღღღ，由河北ღღღ、北京ღღღ、天津ღღღ、山西ღღღ、内蒙古ღღღ、山东今日头条ღღღ，ღღღ、河南ღღღ、四川ღღღ、陕西ღღღ、宁夏等省（区ღღღ、市）扩展至全国ღღღ。2025年1月ღღღ，是全面推行水资源费改税后第一个征期ღღღ。纳税人应提前做好准备ღღღ，准确计算税额尊龙凯时ღღღ，ღღღ，合规申报纳税ღღღ。尤其需要注意的是ღღღ，水资源税实行从量计征ღღღ，适用税额由各省ღღღ、自治区ღღღ、直辖市人民政府分类确定ღღღ。

　　根据《水资源税改革试点实施办法》（以下简称《办法》）第五条规定ღღღ，水资源税实行从量计征ღღღ。一般来说ღღღ，水资源税纳税人应纳税额的计算公式为ღღღ：应纳税额=实际取用水量×适用税额ღღღ。特殊情况下ღღღ，计算公式会有差异ღღღ。其中电玩网ღღღ，城镇公共供水企业应纳税额的计算公式为ღღღ：应纳税额=实际取用水量×（1-公共供水管网合理漏损率）×适用税额ღღღ；水力发电取用水应纳税额的计算公式为ღღღ：应纳税额=实际发电量×适用税额ღღღ；除火力发电冷却取用水外ღღღ，冷却取用水应纳税额的计算公式为ღღღ：应纳税额=实际取用（耗）水量×适用税额ღღღ。

　　关于水资源税的适用税额ღღღ，《办法》第九条明确ღღღ，水资源税的适用税额由各省ღღღ、自治区ღღღ、直辖市人民政府统筹考虑本地区水资源状况太阳能产业ღღღ，ღღღ、经济社会发展水平和水资源节约保护要求ღღღ，按照本办法有关规定ღღღ，在所附《各省ღღღ、自治区ღღღ、直辖市水资源税最低平均税额表》规定的最低平均税额基础上尊龙凯时ღღღ，分类确定具体适用税额ღღღ。其中ღღღ，《河北省水资源税改革试点实施办法》规定ღღღ，按照地表水ღღღ、地下水及城镇公共供水企业取用水电玩网ღღღ、特种取用水ღღღ、其他行业取用水等取用水类别的不同情况ღღღ，实行0.1元/立方米—40元/立方米不等的税额标准ღღღ。

　　举例来说ღღღ，M自来水公司承担河北省B市（县级）城区范围内全部居民集中供水任务ღღღ。2024年12月ღღღ，M公司通过南水北调工程（取水口在B市）取用来自湖北丹江口水库的地表水754237.3立方米ღღღ。按照河北省规定ღღღ，B市公共供水管网合理漏损率为12%ღღღ。主管税务机关根据M公司取用水情况ღღღ，确定其按季申报水资源税可再生能源ღღღ。已知河北省规定城镇公共供水企业取用地表水单位税额为ღღღ：市辖区0.4元/立方米ღღღ，县（市）0.2元/立方米ღღღ。那么ღღღ，2025年1月ღღღ，M公司应如何计算缴纳水资源税？

　　《办法》第二十三条明确尊龙凯时ღღღ，纳税人取用水工程管理单位跨省（自治区电玩网ღღღ、直辖市）配置电玩网ღღღ、调度的水资源ღღღ，应当根据调入区域适用税额和实际取用水量ღღღ，向调入区域所在地税务机关申报缴纳水资源税ღღღ。M公司取用的地表水虽然来自湖北丹江口水库ღღღ，但是B市为调入区域ღღღ，且取水口在B市ღღღ，应按B市的税额标准申报缴纳ღღღ。即M公司应按照地表水0.2元/立方米的标准ღღღ，向B市税务机关申报缴纳水资源税尊龙凯时ღღღ。已知B市公共供水管网合理漏损率为12%ღღღ，城镇公共供水企业应纳税额=实际取用水量×（1-公共供水管网合理漏损率）×适用税额ღღღ，M公司水资源税应纳税额=754237.3×（1－12%）×0.2=132745.77（元）ღღღ。

　　《办法》第二十一条明确ღღღ，水资源税按月或者按季申报缴纳ღღღ，由主管税务机关根据实际情况确定ღღღ。不能按固定期限计算缴纳的ღღღ，可以按次申报缴纳ღღღ。对超过规定限额的农业生产取用水ღღღ，可以按年申报缴纳ღღღ。

　　纳税人按月或者按季申报缴纳的ღღღ，应当自月度或者季度终了之日起15日内尊龙凯时ღღღ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款ღღღ；按次申报缴纳的ღღღ，应当自纳税义务发生之日起15日内尊龙凯时ღღღ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款ღღღ；按年申报缴纳的ღღღ，应当自年度终了之日起5个月内ღღღ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款ღღღ。

　　接上例电玩网ღღღ，M公司按季申报水资源税尊龙凯时ღღღ，应于季度终了之日起15日内ღღღ，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款ღღღ，即应在2025年1月15日前（不考虑节假日）申报缴纳水资源税ღღღ。

　　缴纳水资源税的纳税人ღღღ，应在规定期限内填写《水资源税税源明细表》进行水资源税纳税申报ღღღ。仍以M公司为例ღღღ。按照规定ღღღ，M公司需填写《水资源税税源明细表》ღღღ，及时申报水资源税ღღღ。

　　M公司财务人员登录电子税务局ღღღ，在“财产和行为税税源采集及合并申报”模块ღღღ，勾选“水资源税”ღღღ，打开《水资源税税源明细表》ღღღ，选择要申报的税源编号ღღღ，在“税目”栏次按照实际取用水类型选择“地表水”或“地下水”ღღღ，在“子目”栏次选择同一税目下不同取用水行业或取用水类型ღღღ，在“计量单位”栏次选择本期计税取用水量或发电量的具体单位ღღღ，在“本期实际取用水量”栏次填写纳税人本期实际的取用水量ღღღ，在“合理漏损率”栏次选择准确的漏损率ღღღ，系统将自动计算应纳税额ღღღ。

　　具体来说ღღღ，《办法》于2024年12月1日起实施电玩网ღღღ，M公司虽按季度申报水资源税ღღღ，但该季度仅需申报《办法》实施后12月份的实际取用水量ღღღ。“税目”选择地表水ღღღ，“子目”选择城镇公共供水企业ღღღ，“计量单位”选择立方米ღღღ，在“本期实际取用水量”栏次填写754237.3ღღღ，在“合理漏损率”栏次选择0.12ღღღ，系统自动匹配税额标准0.2ღღღ，并自动计算本期应纳税额132745.77ღღღ。

　　值得注意的是ღღღ，M公司如果符合条件享受水资源税减免优惠ღღღ，需填写《水资源税税源明细表》中“减免税计算明细”部分ღღღ，根据减免优惠对应的税目及子目ღღღ，在“减免税性质代码及项目名称”选择相应的减免政策ღღღ，在“本期减免税取用水量/发电量”栏次填写减免税项目对应的取用水量ღღღ，系统将自动带出减征比例并计算本期减免税额ღღღ。

　　笔者提醒ღღღ，各地水资源税的填报操作ღღღ，可能略有差异ღღღ。有需求的纳税人ღღღ，请关注所在省（自治区ღღღ、直辖市）的具体规定ღღღ，如遇问题ღღღ，可及时与主管税务机关沟通ღღღ。